起業家が学ぶべき会計知識——P/L・B/S・C/Fの3表

起業家・経営者が経営判断のために知るべき会計知識は、P/L(損益計算書)・B/S(貸借対照表)・C/F(キャッシュフロー計算書)の3表。本稿では3表を独立した観点から、また3表の関係から解説する。

P/L(損益計算書)——一定期間の儲け

P/Lの基本構造

項目	内容
売上高	一定期間の売上総額
売上原価	売上に直接関係する仕入・製造コスト
売上総利益(粗利)	売上 − 売上原価
販売費及び一般管理費	家賃・人件費・広告費など
営業利益	本業から得た利益
営業外損益	受取利息・支払利息など
経常利益	本業+本業外の継続的利益
特別損益	固定資産売却益・災害損失など一時的なもの
税引前当期純利益	税金を引く前の利益
当期純利益	最終的な利益(配当の原資)

経営者が見るべきポイント

粗利率(売上総利益÷売上): 業種平均と比較して高いか
営業利益率(営業利益÷売上): 本業の収益性
経常利益率(経常利益÷売上): 継続的な収益性
前期との対比: 各項目の伸び率

B/S(貸借対照表)——一時点の財政状態

B/Sの基本構造

左側(借方)	右側(貸方)
資産(現金・売掛金・在庫・建物等)	負債(借入金・買掛金等)
—	純資産(資本金・利益剰余金等)

左側合計=右側合計。これが「貸借対照表」と呼ばれる所以。

主な項目

資産の部

流動資産: 1年以内に現金化される資産(現金・売掛金・在庫)
固定資産: 1年超保有する資産(建物・設備・投資有価証券)

負債の部

流動負債: 1年以内に支払う負債(買掛金・短期借入金)
固定負債: 1年超で支払う負債(長期借入金・社債)

純資産の部

資本金: 株主からの出資額
利益剰余金: 過去の利益の蓄積

経営者が見るべき指標

自己資本比率(純資産÷総資産): 30%以上が安全圏
流動比率(流動資産÷流動負債): 100%以上が短期の安全性
当座比率(当座資産÷流動負債): 100%以上が即座の支払能力
固定比率(固定資産÷純資産): 100%以下が望ましい

C/F(キャッシュフロー計算書)——現金の動き

C/Fの3つのパート

営業活動によるキャッシュフロー(営業CF)

本業から得たキャッシュ。プラスが望ましい。

投資活動によるキャッシュフロー(投資CF)

固定資産取得・売却で動いたキャッシュ。成長期はマイナスが普通。

財務活動によるキャッシュフロー(財務CF)

借入・返済・増資・配当で動いたキャッシュ。状況により増減。

3つのパターン分析

営業CF	投資CF	財務CF	状態
+	−	−	健全な成長企業
+	−	+	急成長中・大型投資中
−	−	+	赤字でも投資継続(リスク)
+	+	−	事業縮小・債務返済

3表の関係

3表は相互に連動している:

P/Lの当期純利益 → B/Sの利益剰余金に加算
B/Sの売掛金・買掛金変動 → C/Fの営業CF構成要素
B/Sの固定資産変動 → C/Fの投資CF構成要素
B/Sの借入金変動 → C/Fの財務CF構成要素

経営判断への応用

P/Lで見る

売上が伸びているか
粗利率が悪化していないか
固定費が肥大化していないか

B/Sで見る

現金は手元に十分あるか
売掛金が滞留していないか
借入が増えすぎていないか

C/Fで見る

本業からキャッシュが生まれているか
投資が利益を上回っていないか
借入で運転資金を賄っていないか

クラウド会計で3表を確認

マネーフォワードクラウド会計等のクラウド会計ソフトは、リアルタイムで3表を表示する。月次・四半期・年次の財務状況を即座に確認可能。

3表の理解度チェック

初級レベル

3表の名前と基本構造を説明できる
主要指標(粗利率・自己資本比率・営業CF)の意味が分かる

中級レベル

自社の3表を読んで、強み・弱みを指摘できる
業界平均と比較して自社の位置づけが分かる

上級レベル

3表の予測モデルを作れる
意思決定(投資・採用・調達)を3表で評価できる

学習リソース

書籍

「決算書を読む技術」「3つの数字でわかる経営学」など、入門書多数

資格

日商簿記3級・2級: 体系的に会計を学べる
FASS検定: 実務スキルを示す資格

実践

自社の月次決算書を毎月チェックする習慣
顧問税理士との月次面談で疑問を解消

よくある質問

Q. 簿記2級は経営者にも必要ですか？

A. 必須ではありませんが、簿記2級レベルの知識があると、税理士・経理担当者とのコミュニケーションが格段にスムーズになります。

Q. 月次決算は本当に必要ですか？

A. 売上1億円超の企業では月次決算が経営判断の基本ツールです。クラウド会計ソフトを使えば、月次決算の作成は数日で完結します。

会計知識は経営者の必須スキル。3表を毎月読み込む習慣を作ることで、経営判断の精度が大きく上がる。